Чистые активы в балансе (строка). Размер чистых активов на последнюю отчетную дату, net assets формула

В форме Отчета об изменениях капитала, утвержденной Приказом Минфина России N 66н, разд. 3 выглядит следующим образом:

В данном разделе по строке 3600 «Чистые активы» приводится информация о величине чистых активов организации на 31 декабря отчетного года, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

С 4 ноября 2014 г. все коммерческие организации, за исключением кредитных организаций и акционерных инвестиционных фондов, производят расчет стоимости чистых активов в соответствии с Порядком определения стоимости чистых активов, утвержденным Приказом Минфина России от 28.08.2014 N 84н (п. п. 1, 2, 3 Порядка).

Под стоимостью чистых активов организации понимается величина, определяемая как разность между величиной принимаемых к расчету активов организации и величиной принимаемых к расчету обязательств организации. Стоимость чистых активов определяется по данным бухгалтерского учета. При этом активы и обязательства принимаются к расчету по стоимости, подлежащей отражению в бухгалтерском балансе организации (в нетто-оценке за вычетом регулирующих величин) исходя из правил оценки соответствующих статей бухгалтерского баланса. Объекты бухгалтерского учета, учитываемые организацией на забалансовых счетах, при определении стоимости чистых активов к расчету не принимаются (п. п. 4, 7 Порядка).

В состав принимаемых к расчету активов включаются все активы организации, за исключением дебиторской задолженности учредителей (участников, акционеров, собственников, членов) по взносам (вкладам) в уставный капитал (уставный фонд, паевой фонд, складочный капитал), по оплате акций (п. 5 Порядка).

В состав принимаемых к расчету обязательств включаются все обязательства организации, за исключением доходов будущих периодов, признанных организацией в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества (п. 6 Порядка).

Строка 3600 Отчета об изменениях капитала = Активы, принимаемые к расчету — Обязательства, принимаемые к расчету

Если полученный в результате расчета показатель отрицательный, то он указывается по строке 3600 в круглых скобках.

Показатели на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, в общем случае переносятся из Отчетов об изменениях капитала, сформированных за соответствующие предыдущие годы.

Однако следует учесть, что ранее действовавший Порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утвержденный Приказом Минфина России N 10н, ФКЦБ России N 03-6/пз, предусматривал исключение из состава пассивов, принимаемых к расчету, всей суммы доходов будущих периодов, а не только тех, которые признаны у организации в связи с получением ею государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества. Поэтому если у организации на 31 декабря 2013 г. и на 31 декабря 2012 г. имелись иные доходы будущих периодов, то показатели по строке 3600 на указанные даты были сформированы по иным правилам. Соответственно, для отражения в отчетности 2014 г. они должны быть скорректированы таким образом, как если бы они определялись по тем же правилам, что и показатель строки 3600 на 31 декабря 2014 г. Иными словами, должна быть обеспечена сопоставимость сравнительных показателей. При этом произведенные корректировки должны быть раскрыты в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах (абз. 2 п. 10 ПБУ 4/99).

Пример заполнения строки 3600 «Чистые активы»

Показатели Бухгалтерского баланса на 31.12.2014: тыс. руб.

	Графа «На 31 декабря 2014 г. «	Графа «На 31 декабря 2013 г. «	Графа «На 31 декабря 2012 г. «
1	2	3	4
1. Строка 1100 «Итого по разделу I»	27 547	23 549	23 691
2. Строка 1200 «Итого по разделу II» (задолженность учредителей у организации отсутствует)	28 997	37 343	28 452
3. Строка 1400 «Итого по разделу IV»	11 991	12 088	8658
4. Строка 1500 «Итого по разделу V»	19 273	22 814	22 414
5. Строка 1530 «Доходы будущих периодов» (показатель целиком сформирован за счет признания поступлений от государственной помощи)	2862	2786	2710

Решение

Стоимость чистых активов составляет:

на 31 декабря 2014 г. — 28 142 тыс. руб. (27 547 тыс. руб. + 28 997 тыс. руб. — 11 991 тыс. руб. — 19 273 тыс. руб. + 2862 тыс. руб.);

на 31 декабря 2013 г. — 28 776 тыс. руб. (23 549 тыс. руб. + 37 343 тыс. руб. — 12 088 тыс. руб. — 22 814 тыс. руб. + 2786 тыс. руб.);

на 31 декабря 2012 г. — 23 781 тыс. руб. (23 691 тыс. руб. + 28 452 тыс. руб. — 8658 тыс. руб. — 22 414 тыс. руб. + 2710 тыс. руб.).

Фрагмент Отчета об изменениях капитала будет выглядеть следующим образом.

В российском законодательстве фактический размер чистых активов используется для установления минимальных ограничений отдельных организационных форм и для расчетов между участниками обществ, созданных по долевому, складочному принципу. Как посчитать , Вы узнаете ниже.

Чистые активы (ЧА) предназначены для измерения реальной стоимости субъекта бизнеса на определенную дату и оценки его финансовой состоятельности.

Формула расчетного значения

В России базовые основы расчета ЧА заложены Порядком 84н. Для их расчета необходимо от величины всех активов (за вычетом задолженности участников, акционеров по вкладам) отнять общий объем обязательств (за вычетом полученной госпомощи или безвозмездного имущества, учитываемых в составе доходов будущих периодов). Размер чистых активов определяется по форме 1 «Бухгалтерский баланс».

Как правило, участники по уставу обычно обязаны внести свой вклад в на протяжении года, поэтому их задолженность по взносам отражается по балансу в составе строки 1230. Размер полученной господдержки или бесплатного имущества включается в сумму строки 1530.

Общая формула расчета чистых активов по бухгалтерскому балансу будет иметь такой вид:

ЧА = стр. 1600 (за вычетом обязательств участников по стр. 1230) – стр. 1400 – стр. 1500 + стр. 1530

Пример. Акционерное общество «Гарантия» на 31.12.2017 г. имеет общую сумму ЧА по балансу (стр. 1600) 140 000 тыс. руб. Общая сумма задолженности акционеров по взносам составила 150 тыс. руб. Долгосрочные обязательства (стр. 1400) равны 2600 тыс. руб. Общая сумма краткосрочных обязательств (стр. 1500) – 112 500 тыс. руб., из них безвозмездно полученное имущество — 100 тыс. руб. Уставный фонд (стр. 1310) – 10 000 тыс. руб.

Определяем размер ЧА акционерного общества на 31.12.2017 г.:

ЧА = 140 000 – 150 – 2600 – 112 500 + 100 = 24 850 (тыс. руб.)

Стоимость ЧА общества на конец финансового года значительно выше величины его уставного фонда, что свидетельствует о высоком уровне финансового состояния, потенциальной возможности выплат дивидендов его акционерам.

Анализ причин изменений

Для оценки состоятельности, кредитоспособности субъекта бизнеса используется:

сравнительный анализ абсолютного размера чистых активов в последние годы
их оборачиваемость
динамика соотношения чистых активов к совокупному размеру активов хозяйственного общества

Рентабельность ЧА определяется по формуле:

РЧА = ЧП / ЧА х 100%, где

РЧА – рентабельность ЧА
ЧП — чистая прибыль после налогообложения за период

Пример. На 31.12.2016 г. ЧА в ООО «Дубль» составили 8 млн. рублей.

Прибыль после налогообложения за 2016 год равна 2 млн. рублей.

На 31.12.2017г. ЧА = 11 млн. рублей, ЧА за год = 3 млн. рублей.

Рентабельность ЧА в 2016 году = 2 / 8 х 100% = 25%, в 2017 г.= 3 / 11 х 100% = 27,27%.

Коэффициент оборачиваемости ЧА определяется по формуле:

К ОЧА = Выручка / ЧА

Пример. В 2016 году выручка от реализации в ООО «Дубль» равна 70 млн. рублей, в 2017 году = 80 млн. рублей.

Коэффициент ЧА в 2016 году равен 70 / 8 = 8,75, в 2017 году 80 / 11 = 7,27. Показатель свидетельствует о небольшом уровне снижения деловой активности в деятельности общества.

Чистые активы с отрицательным результатом

Бывают случаи, когда в балансе субъекта предпринимательства расчетный размер ЧА на конец финансового года становится меньше нуля. Причины этого негативного явления:

результат его деятельности в нескольких отчетных периодах привел к , превышающему общую величину всех составляющих его собственного капитала
в последнем отчетном периоде произошли форс-мажорные события (пожар, наводнения), повлекшие значительные потери его имущества
к предприятию применены финансовые санкции в большом размере со стороны контролирующих органов, банков, кредиторов

В таких экстренных ситуациях необходимо срочное вмешательство собственников субъекта бизнеса для решения вопроса о дальнейшей его судьбе – ликвидации или внесении дополнительных взносов для скорейшего исправления финансового положения.

Как добиться роста чистых активов

За исключением поправок на задолженность участников и бесплатное имущество размер ЧА аналогичен сумме собственного капитала общества, субъекта бизнеса с другой организационно-правовой формой и отражается в разделе III по строке 1300 бухгалтерского баланса. Поэтому на размер ЧА оказывают влияние составные части его собственного капитала:

Успешная финансово-хозяйственная деятельность в календарном периоде приводит к росту нераспределенной прибыли и увеличению чистых активов.

Размер ЧА служит индикатором жизнеспособности субъекта бизнеса. Потеря контроля над их величиной, отсутствие усилий администрации хозяйственных обществ по их увеличению может привести к серьезным проблемам, вплоть до ликвидации субъекта бизнеса.

Напишите свой вопрос в форму ниже

Конечной целью предпринимательской деятельности является получение экономической прибыли. Поэтому ключевой категорией, характеризующей эффективность фирмы, является прибыль, которая входит в состав чистых активов компании. Чистые активы позволяют оценить финансовое состояние организации.

Стоимость чистых активов в балансе предприятия – это денежное выражение активов фирмы за вычетом всех обязательств.

Данные для определения стоимости чистых активов берутся из бухгалтерского баланса. Согласно приказу Министерства финансов РФ от 28.08.2014 номер 84н, активы и пассивы, принимаемые к учету для определения стоимости чистых активов, должны соответствовать предписаниям вышеуказанного норматива, а также стандартам корреспондирующих ПБУ.

В таком случае стоимость чистых активов, по формуле:

ЧА = (А – Оуф – Ра) – (П + Т – Д);

ЧА – чистые активы
А- активы
Оуф – обязательства, подлежащие оплате в уставной фонд
Ра – расходы компании по покупке собственных акций
П – пассивы
Т – трансферты
Д – доходы будущих периодов, принятые к учету;

будет равна:

12 785 – 12 257 + 18 = 528 (тыс. р.) (в отчете допущена ошибка).

Соотношение данного показателя с величиной уставного капитала

Сравнивать величину чистых активов с размером уставного фонда необходимо при расчете дивидендов, которые подлежат уплате акционерам.

Если чистые активы предприятия меньше минимально допустимой величины уставного капитала (для ООО – 10 тыс. р., для ЗАО – 10 тыс. р., для ОАО – 100 тыс. р.), то такая фирма подлежит ликвидации в сроки, установленные законом.

Но суд может принять решение о том, что компания может продолжать свою деятельность даже при отрицательном показателе чистых активах, если имеются доказательства того, что фирма жизнеспособна, а ее нарушения или малозначительны, или их последствия были нивелированы.

На сколько дней дают больничный при ОРВИ и других болезнях, а также по уходу за больным родственником и ребенком, вы можете прочесть

Анализ состояния чистых активов предприятия

Исследование данного показателя состоит из:

Мониторинга величины чистых активов во времени. Для того, чтобы иметь полную картину финансового состояния предприятия, необходимо знать динамику этого показателя. На основе этой информации делаются выводы о факторах, влияющих на изменения величины чистых активов.
Оценки существенности изменений чистых активов. Как правило, увеличение количества чистых активов сопровождается увеличением величины совокупных активов. Это значит, что растет оборот компании. Однако не всегда рост совокупных активов соответствует росту чистых активов (если, к примеру, финансирование проводилось за счет заемных источников).
Оценки полезности расходования чистых активов. На данном этапе исследуются показатели оборачиваемости, а также прибыльности.

Рассматриваемый показатель служит базой для анализа прибыльности организации, ее ликвидности и, в отдельных случаях, перспектив ее дальнейшего развития. Величина чистых активов дает руководству возможность делать заключения о платежеспособности предприятия, а также о перспективах диверсификации (увеличение оборота, или открытие нового направления).

Что такое оборотно-сальдовая ведомость? Образец заполнения и пошаговая инструкция по оформлению этого документа содержатся

Как можно увеличить этот показатель?

Величину чистых активов фирмы можно повысить, предпринимая следующие меры:

Контроль за долгами учредителей.
Формирование добавочного капитала из разницы между номинальной и реальной ценой акции.
Оптимизация структуры основных фондов.
Повышение коэффициентов оборачиваемости капитала.
Увеличение показателей результативности использования запасов, долгов и вложений компании.

Очевидно, что чистые активы играют важнейшую роль при анализе финансового состояния компании.

Однако не стоит забывать и о других финансовых показателях . Только полный набор финансовых инструментов может дать пользователю детализированную и достоверную информацию о платежеспособности организации.

Таким образом, роль рассматриваемого показателя трудно переоценить: он отражает выполнение главной задачи предпринимательской деятельности – получение прибыли. Процесс расчета данного показателя обладает своими неповторимыми характеристиками. А его увеличения можно достигнуть разными методами.

О том, как соотносятся чистые активы и стоимость компании, вы можете узнать в следующем видео-уроке:

Ежегодно бухгалтера организаций должны предоставить многочисленную отчетность. Это и годовой отчет, и налоговые декларации, и множество других процедур, касающихся вычислений предприятия.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Для этого строится баланс, состоящий из актива и пассива, и эти две главных составляющих невозможно представить без чистых активов.

Важные аспекты

ЧА это финансовый показатель, который занимает очень важное место для различных анализов. Например, инвесторы, которые ищут подходящее предприятие для инвестиций, первым делом смотрят на данную строку.

Для самой организации это не менее важный показатель, т.к. он отображает реальную прибыльность, которые были получены за весь период финансового года.

При изменении этого показателя бухгалтер должен изменить множество форм и отчетностей, и не забыть отразить эти корректировки в годовом отчете.

Чистые активы (ЧА) показывают состоятельность того или иного предприятия, и с их помощью можно привлечь дополнительные средства в виде инвестирования.

ЧА получают путем вычисления всех прочих активов и суммы задолженностей перед кредиторами, поэтому данный показатель и называется чистым, т.к. он показывает самый реальный результат, без учета всех прочих обстоятельств и обязательств.

В конечном счете, такие активы и являются резервными или общим капиталом предприятия для ведения дальнейшей работы, построения плана на будущий год, ее возможностей и тактики.

Именно в конце года данный показатель очень важно пересчитать, т.к. он может меняться в зависимости от успешности проведенной деятельности за ушедший период организации.

Данные отражают абсолютно все юридические лица, которые имеют обязательство сдавать отчетность.

К таким лицам относятся следующие виды:

ООО – общество с ограниченной ответственностью.
АО – Акционерные общества.
Хоз. партнерства.
Государств.организации или предприятия муниципального назначения.
Производственные кооперативы.
Жилищные кооперативы.

Как правильно рассчитать

Для проведения рационального подсчета каждая организация должна следовать инструкциям и форме, указанным правительством на сегодняшний день.

Стандартная формула расчетов включает несколько составляющих, которые берутся из баланса. Она выглядит следующим образом:

ЧА = (сумма все активы) – (сумма обязательства)

Однако, для данного подсчета нам понадобятся промежуточные вычисления по каждой из составляющих баланса, принимающей участие в активах или обязательствах.

Они представлены ниже:

Активы = Внеоборот. А предприятия + оборотные+ возможные задолженности участников перед предприятием+ кредит перед собственной организацией при выкупе акций

Обязательства = краткосрочные кредитные обязательства + долгосрочные обязательства – доходы будущих периодов

Подсчитав эти показатели, только тогда мы может подставить в нашу формулу, и определить размер. Также существует альтернативный способ вычисления этого показателя по балансу.

Формула расчета чистых активов по балансу задействует для расчета уже конкретные строки – итоговый показатель 3 раздела баланса, и корректируем на некоторые величины.

Таким образом, мы тоже получим сумму ЧА. Расчет проводится за исключением доходов будущих периодов.

В связи с тем, что бухгалтерская отчетность не терпит ошибок, для произведения правильного расчета можно воспользоваться помощью в интернете.

На сегодняшний день можно без труда осуществить расчет, используя бухгалтерские онлайн калькуляторы, находящиеся в свободном доступе.

Анализ стоимости ЧА

Для организации есть и другие необходимые расчеты, например, как анализ. Важное значение здесь занимает сама стоимость таких активов.

Она определяется как стоимость имущества фонда и обязательствами, которые она несет по своим обязательствам.

К этой процедуре вычисления правительство также имеет свои нормы закона, раскрытые в Приказе федеральной службы по фондовым рынкам No 5/21 пз – н. каждая организация вправе разработать собственный анализ подсчетов, однако, важно, чтобы они производились согласно данному нормативу.

Для проведения анализа стоимости чистых активов применяются различные тактики. К примеру, для организации, торгующей на фондовых биржах ценных бумаг применяется правило, и берется средняя стоимость проданных бумаг по последним 10 сделкам.

Если сделок перед закрытием торгов было произведено меньше, берется стоимость других предыдущих.

Бывают активы, которые имеют низкую ликвидность, поэтому для них невозможно применить вышеописанный способ. В таком случае должна проводится независимая оценка стоимости.

Вообще, точной процедуры определения стоимости ЧА попросту не существует, т.к. каждая организация имеет индивидуальные виды деятельности.

Некоторые работы свидетельствуют лишь о некоторых методах, которые могут быть использованы для проведения анализа.

К таким относят:

Анализ динамики.
Оценка соотношения ЧА и уставного капитала компании.
Анализ эффективности, при котором анализируется рентабельность, ликвидность и оборачиваемость активов.

Пример вычислений

Для вычисления по балансу нам будет необходимо знать строки, которые соответствуют необходимым суммам. ЧА = (строчка 1600 – ДУ) – (строчка 1400 + строчка 1500 – ДБП)

При подстановке необходимых сумм организация сможет понять, как идут ее дела, и является ли ее деятельность прибыльной в этом году.

Чем выше получится данный показатель, тем более успешной будет считаться организация. Одного произведения подсчета будет недостаточно, поэтому результаты должны обязательно заносится в форму, регламентированную правительством в приказе № 84-Н.

В связи с тем, что единого бланка для заполнения не существует, каждая организация может самостоятельно разработать бланк для отчетности или следовать этой форме, пока государство не внесло на нее запрет.

Что можно сделать, если размер меньше УК

В данном случае следует действовать согласно нормативу. Закон No14 – ФЗ ст. 20 п.3 ставит нам требование о том, что при уменьшении размера уставного капитала мы обязаны это отразить в регистрации ЕГРЮЛ.

Такую процедуру необходимо делать как минимум один раз в год, когда предстоит сдача годового отчета организации. В этом случае мы будет должны сравнить уставной капитал и указанную сумму.

Эту процедуру стоит перенести на другое время или же снизить сумму выплат до такой величины, чтобы она была равна той величине дивидендов, при которой данное действие будет возможно совершить.

Существуют и иные случаи, например, когда сумма активов составляет меньшую сумму уставного капитала или ЧА вовсе получились отрицательными.

В таком случае организация должна заявить о своей ликвидации. Такое положение указано в п.3 ст. 2- закона № 14 – ФЗ.

Налоговая инспекция также постоянно следит за деятельностью и отчетами организации, поэтому те организации, у кого ЧА оказались меньше уставного капитала будут приглашены на комиссию в ИНФС для разрешения данной ситуации, т.к. маленькие или отрицательные активы это большая угроза для предприятия, которая может стоить ей закрытию.

Данное положение означает, что предприятие уже несет или понесло большие убытки, поэтому необходимо действовать оперативно, и разрабатывать план по выходу из такого положения.

Вдобавок к этому существуют действенные способы по увеличению ЧА:

В такой ситуации следует действовать очень быстро, т.к. при обнаружении данного факта инвесторами никто не захочет вливать свои средства в сомнительную организацию, не способную отдать прибыль.

Видео: на что обратить внимание

Чистые оборотные активы (чистый рабочий капитал) (net working capital) - сумма оборотных активов, финансируемых за счет собственного и долгосрочного заемного капитала предприятия.

Что относится к чистым оборотным активам?

Расчет этого показателя осуществляется по следующим формулам:

ЧОА = СК + ДЗК — ВА ЧОА = ОА — КЗК

где ЧОА - сумма чистых оборотных активов (чистого рабочего капитала) предприятия;
СК - сумма собственного капитала предприятия;
ДЗК - сумма долгосрочного заемного капитала, используемого предприятием (сумма его долгосрочных финансовых обязательств);
ВА - общая стоимость внеоборотных активов предприятия;
OA - общая сумма оборотных активов предприятия (его рабочего капитала);
КЗК - сумма краткосрочного заемного капитала, используемого предприятием (сумма его краткосрочных финансовых обязательств).

Динамика показателя суммы и уровня чистых оборотных активов служит одним из важнейших индикаторов изменения финансового состояния предприятия в целом, так как характеризует динамику источников финансирования активов, финансовой устойчивости и эффективности использования собственного капитала.

Чистые оборотные активы необходимы для поддержания финансовой устойчивости предприятия, поскольку их наличие означает, что оно не только способно погасить свои краткосрочные обязательства в текущем году, но и имеет финансовые ресурсы для расширения своей деятельности в будущем.

Наличие чистых оборотных активов и их сумма является индикатором целесообразности вложения средств в соответствующую компанию для инвесторов и кредиторов. Наличие чистых оборотных средств обуславливает большую финансовую устойчивость компании и независимость в условиях замедления оборачиваемости оборотных средств, обесценения или потерь оборотных активов.

Если при неизменном объеме краткосрочных финансовых обязательств и внеоборотных активов будет расти объем собственного и долгосрочного заемного капитала, то размер и уровень чистых оборотных активов будет увеличиваться. В этом случае будет повышаться финансовая устойчивость предприятия, но снижаться эффект финансового левериджа и возрастать средневзвешенная стоимость капитала в целом (так как процентная ставка по долгосрочным финансовым кредитам в силу большего их риска выше, чем по краткосрочным кредитам).

Соответственно, если при неизменном участии собственного капитала и долгосрочного заемного капитала в финансировании активов (при стабильной стоимости внеоборотных активов предприятия) будет возрастать сумма краткосрочных финансовых обязательств, то уровень чистых оборотных активов (их удельных вес в общей сумме оборотных средств) будет сокращаться. В этом случае может быть снижена средневзвешенная стоимость капитала, достигнуто более эффективное использование собственного капитала (за счет роста эффекта финансового левериджа), но при этом будет снижаться финансовая устойчивость и платежеспособность предприятия (снижение уровня платежеспособности будет происходить за счет увеличения суммы текущих финансовых обязательств и повышения частоты платежей по их погашению).

Таким образом, уровень чистых оборотных активов (их удельный вес в общей сумме оборотных средств) в конечном итоге определяет соотношение между уровнем эффективности использования собственного капитала и уровнем риска снижения финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия, а соответственно и избранный им тип политики финансирования активов (агрессивный, умеренный, консервативный).

Определение

Чистые активы – это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов организации, суммы ее обязательств. Чистые активы –это сумма, которая останется учредителям (акционерам) организации после продажи всех ее активов и погашения всех долгов.

Показатель чистых активов — один из немногих финансовых показателей, расчет которых однозначно определен законодательством РФ. Порядок расчета чистых активов утвержден Приказом Минфина России от 28 августа 2014 г.

Как рассчитать чистый оборотный капитал

N 84н "Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов". Этот порядок применяют акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью, государственные унитарные предприятия, муниципальные унитарные предприятия, производственные кооперативы, жилищные накопительные кооперативы, хозяйственные партнерства.

Расчет (формула)

Расчет сводится к определению разницы между активами и пассивами (обязательствами), которые определяются следующим образом.

В состав активов, принимаемых к расчету, включаются все активы организации, за исключением дебиторской задолженности учредителей (участников, акционеров, собственников, членов) по взносам (вкладам) в уставный капитал (уставный фонд, паевой фонд, складочный капитал), по оплате акций.

В состав обязательств, принимаемых к расчету, включаются все обязательства, кроме доходов будущих периодов . Но не всех доходов будущих периодов, а тех, которые признаны организацией в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества . Эти доходы фактически являются собственным капиталом организации, поэтому для целей расчета стоимости чистых активов исключаются из раздела краткосрочных обязательств баланса (строка 1530).

Т.е. формула расчета чистых активов по Бухгалтерскому балансу предприятия следующая:

Чистые активы = (стр.1600 — ЗУ) — (стр.1400 + стр.1500 — ДБП)

где ЗУ – задолженность учредителей по взносам в уставный капитал (в Балансе отдельно не выделяется и отражается в составе краткосрочной дебиторской задолженности);

ДБП – доходы будущих периодов, признанных организацией в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества.

Альтернативным способом расчет стоимости чистых активов, дающих точно такой же результат как и формула выше будет:

Чистые активы = стр.1300 — ЗУ + ДБП

Нормальное значение

Показатель чистых активов, известный в западной практике как net assets или net worth – ключевой показатель деятельности любой коммерческой организации. Чистые активы организации должны быть как минимум положительные. Отрицательные чистые активы – признак несостоятельности организации, говорящий о том, что фирма полностью зависит от кредиторов и не имеет собственных средств.

Чистые активы должны быть не просто положительные, но и превышать уставный капитал организации. Это значит, что в ходе своей деятельности организация не только не растратила первоначально внесенные собственником средства, но и обеспечила их прирост. Чистые активы меньше уставного капитала допустимы только в первый год работы вновь созданных предприятий. В последующие годы, если чистые активы станут меньше уставного капитала, гражданский кодекс и законодательство об акционерных обществах требует снизить уставный капитал до величины чистых активов. Если у организации уставный капитал и так на минимальном уровне, ставится вопрос о дальнейшем ее существовании.

Метод чистых активов

В оценочной деятельности в качестве одного из методов оценки стоимости бизнеса применяется метод чистых активов. При этом методе оценщик использует данные о чистых активах организации согласно бухгалтерской отчетности, предварительно скорректированной исходя из собственных оценочных значений рыночной стоимости имущества и обязательств.

Чистые оборотные активы

Величина чистых активов

Понятие ЧА регулирует Гражданский кодекс РФ, определяя их как критерий ликвидности для организации, независимо от ее организационно-правовой формы. Чистые активы — это в балансе отраженная разница между стоимостью всех видов имущества учреждения (основные и денежные средства, земельная собственность и т. д.) и величиной установленных обязательств (кредиторская задолженность организации). ЧА — это собственные капитальные средства любого предприятия, иначе говоря, то капитальное имущество, которое останется в распоряжении учреждения после погашения всех образовавшихся задолженностей перед кредиторами и реализации имущественных объектов.

Расчет стоимости чистых активов по балансу необходимо производить ежегодно в период подготовки и составления годовой бухгалтерской отчетности. Рассчитанная величина ЧА демонстрирует реальное финансовое положение предприятия на актуальную дату.

Чистые активы в балансе

Размер чистых активов в балансе — строка 3600 в разделе 3 «Отчета об изменении капитала».

Как рассчитать: формула расчета чистых активов

Исчисление ЧА регламентирует Министерство финансов РФ посредством Приказа № 84н от 28.08.2014, в котором дано понятие чистые активы — формула. Его правоприменение распространяется на следующие виды организационно-правовых форм предприятий:

публичные и непубличные акционерные общества;
ООО — общества с ограниченной ответственностью;
ГУП и МУП;
производственные и жилищные накопительные кооперативы;
хозяйственные партнерства.

ЧА = (ВАО + ОАО - ЗУ - ЗВА) - (ДО + КО - ДБП).

Расшифруем основные слагаемые данной формулы:

ВАО — внеоборотные (АО);
ОАО — оборотные АО;
ЗУ — долги учредителей перед учреждением по наполнению долей в УК;
ЗВА — задолженность от выкупа собственных ценных бумаг (акций);
ДО — долгосрочные обязательства;
КО — краткосрочные обязательства;
ДБП — доходность, ожидаемая в будущих периодах.

Формула чистых активов по балансу выглядит следующим образом:

Стоимость чистых активов в балансе, строка 3600, вносится после ее исчисления в «Отчет об изменении капитала», форма по ОКУД 0710003.

Все расчетные процедуры должны производиться в письменной форме и заверяться бухгалтерией, на отдельном бланке, разработанном предприятием самостоятельно и закрепленном в учетной политике.

Как рассчитать чистые активы по балансу, пример

Анализ показателя

ЧА необходимо рассчитывать для фиксирования текущего финансового состояния предприятия. Изучая их величину, собственники делают выводы об эффективности и продуктивности функционирования бизнеса и принимают решение о дальнейшем вложении или выводе своих денежных средств. Чистые активы в балансе, строка 3600, демонстрируют собственникам, насколько рентабельными являются их денежные вложения и собственный капитал учреждения.

ЧА крайне необходимы для проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности. Они также учитываются при выплате дивидендов. ЧА должны быть положительными, а их показатель — превышать размер уставного капитала. Когда их величина растет, руководство может сделать вывод и о росте прибыли организации. Отрицательные чистые активы могут наблюдаться в первый год деятельности предприятия — самый сложный период для функционирования, когда ЧА могут уменьшаться и быть существенно ниже вложенного УК. В том случае, когда предприятие функционирует длительный период времени, а ЧА отрицательны, это говорит о том, что организация работает неэффективно, и вложения не приносят прибыли.

Увеличение чистых активов связано либо с изменением их величины (пример — переоценка ОС), либо с изменением величины обязательств. Также увеличение ЧА производится за счет дополнительных вложений учредителей, когда применяется добавочный капитал.